SCHILDEREN, GLASZETTEN EN STUKADOREN VAN PARTICULIERE WONINGEN OUDER DAN 2 JAAR.Ingangstermijnen verruiming lage BTW-tarief In onze bedrijfstak kunnen de ondernemers met een drietal lage BTW-regelingen te maken krijgen bij werkzaamheden aan woningen. Namelijk: Per 15 september 2009 is een verruiming van kracht die inhoudt dat woningen ouder dan 2 jaar (na ingebruikname) in aanmerking komen voor de lage BTW. Vanaf die datum vallen de schilder- en stukadoorswerkzaamheden die onder II.1 en IV.1 worden genoemd onder het 6%-tarief. Deze regeling is permanent. Sinds 2009 valt ook het aanbrengen van energiebesparend isolatiemateriaal aan vloeren, muren en daken van woningen ouder dan 2 jaar, voor de arbeidscomponent onder het 6%-tarief. Voorwaarde is dat de warmteweerstand van de scheidingsconstructie ten minste voldoet aan de eisen van het Bouwbesluit. Werkzaamheden die te ver afstaan van de eigenlijke isolatiewerkzaamheden, zoals sloopwerk voorafgaand aan de isolatiewerkzaamheden, de installatie van zonwering of een dakkapel vallen onder het 19%-tarief. Met isolatiemateriaal wordt bijvoorbeeld glaswol, steenwol en piepschuim bedoeld. Het gaat hier dus niet om ramen, deuren, kozijnen en beglazing. Dit is ook een permanente regeling. Het renoveren en verbouwen van woningen ouder dan 2 jaar valt tijdelijk onder het 6%-tarief. Het 6%-tarief geldt alleen voor werkzaamheden die u afrondt op of na 1 oktober 2010 en vóór 1 juli 2011. Het 6%-tarief geldt alleen voor de arbeidskosten, niet voor de meegeleverde materialen. Dit is een tijdelijke regeling. I. Algemene vragen1. Wat wordt verstaan onder particuliere woningen? De term “particuliere woning” heeft betrekking op onroerende zaken die zijn bestemd voor particuliere bewoning. Het gaat in dit kader om woningen waarin particulieren permanent mogen verblijven. Ook tijdelijk leegstaande particuliere woningen zijn hieronder te begrijpen. Als particuliere woning zijn onder meer aan te merken:
Niet als particuliere woning zijn onder andere te beschouwen: •
2. Behoren garages, schuren, serres e.d. ook tot een particuliere woning?Garages, schuren, serres, aan- en uitbouwen, tuinhekken e.d. behoren tot een particuliere woning, voor zover zij op hetzelfde perceel als de particuliere woning zijn gelegen. Garages die tot hetzelfde gebouwencomplex behoren als de particuliere woningen (bijv. parkeergarages onder flatgebouwen die door particulieren worden bewoond) worden eveneens tot de particuliere woning gerekend, uiteraard indien en voor zover zij door de eigenaars of huurders van die particuliere woningen worden gebruikt. Afzonderlijke, niet hiervoor bedoelde garageboxen behoren niet tot de particuliere woning. 3. Hoe is vast te stellen dat een particuliere woning ouder is dan 2 jaar?Bij het bepalen of een woning ouder dan 2 jaar is, geldt als datum van eerste ingebruikneming de datum waarop de woning voor het eerst duurzaam wordt gebruikt. Is een pand niet vanaf het begin als woning in gebruik geweest? Dan bepaalt de datum waarop het pand voor het eerst als woning in gebruik is genomen, of de woning ouder is dan 2 jaar. Als een woning in verschillende stadia tot stand is gekomen, moet de woning voor minimaal 50% bestaan uit delen die ouder dan 2 jaar zijn. Voor de schilder, de glaszetter of stukadoor verdient het aanbeveling om voor de toepassing van het verlaagde tarief in het bezit te zijn van een schriftelijke verklaring van de opdrachtgever dat de desbetreffende woning ouder is dan 2 jaar. 4. Hoe moet omgegaan worden met panden die zowel als woning en als bedrijfspand worden gebruikt?Ten aanzien van panden die zowel als particuliere woning en als bedrijfspand worden gebruikt (bijv.woon/winkel/praktijkpanden), wordt voor de toepassing van het BTW -tarief goedgekeurd dat voor zover de desbetreffende panden in hoofdzaak (d.w.z. voor meer dan 50%) voor particuliere bewoning worden gebruikt, deze in hun geheel als particuliere woning worden aangemerkt. Als een pand voor minder dan 50% als particuliere woning wordt gebruikt, dan mag het deel dat voor particuliere bewoning wordt gebruikt voor de toepassing van het BTW -tarief worden afgesplitst. II. Vragen over schilderwerk1. Welke diensten van schilders vallen onder het verlaagde tarief?Het schilderwerk dat binnens- en buitenshuis wordt verricht is naar het verlaagde tarief belast. Voor de toepassing van het verlaagde tarief is het niet noodzakelijk, dat het schilderwerk door een schildersbedrijf wordt verricht: ook aannemers, klusbedrijven e.d. mogen het verlaagde tarief toepassen indien en voor zover zij (onderdelen van) schilderwerk verrichten. Voor de toepassing van het verlaagde tarief is het evenmin noodzakelijk dat de opdrachtgever een particulier is: ook als woningbouwcorporaties e.d. opdracht geven tot het verrichten van schilderwerk in particuliere woningen, geldt het verlaagde tarief. Behangen en de direct met behangen samenhangende voorbereidingswerkzaamheden vallen onder de 6% BTW. Levering van behang valt altijd onder het 19% tarief, ongeacht of het aangebracht wordt. In de periode vanaf 1 oktober 2010 tot 1 juli 2011 geldt een tijdelijk verlaagd tarief van 6% op de arbeidskosten van alle renovatie- en herstelwerkzaamheden die in en aan een woning van 2 jaar of ouder worden verricht. Onder renovatie- en herstelwerkzaamheden worden in dit verband verstaan: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden, van (delen van) de woning. Ook het plaatsen van glas valt hieronder. Dus als het om werkzaamheden gaat die niet onder het lage btw tarief van de permanente regelingen (voor schilderen/stukadoren en de hierna beschreven isolatieregeling) vallen dan kunt u gebruik maken van deze tijdelijke regeling. Het verlaagde tarief is uitsluitend van toepassing op de arbeidscomponent van de renovatie- en herstelwerkzaamheid en niet op de materialen. Dit is een tijdelijke regeling voor een verlaagd BTW-tarief op de arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen. Wat onder een woning wordt verstaan vindt u onder I.1. Voor de toepassing van het verlaagde tarief is het niet noodzakelijk dat de opdrachtgever een particulier is: ook als woningbouwcorporaties, VVE’s e.d. opdracht geven tot het verrichten van schilderwerk in particuliere woningen, geldt het verlaagde tarief. De verhouding tussen de materiaalkosten en de arbeidskosten van de renovatie-/herstelwerkzaamheden wordt vastgesteld door de ondernemer die de bedragen factureert voor materialen en de verrichte arbeid. Op de factuur moet dus een splitsing worden aangebracht tussen de materiaalkosten en de arbeidskosten. Voor deze tijdelijke regeling geldt dat het moment waarop de dienst wordt afgerond, bepalend is voor het antwoord op de vraag of het verlaagde tarief van toepassing is. Het verlaagde tarief is pas van toepassing als de dienst is afgerond op of na 1 oktober 2010 en voor 1 juli 2011. Dit betekent dat als er deelfacturen worden uitgereikt in de periode van 1 oktober 2010 tot en met 30 juni 2011 terwijl de dienst wordt afgerond in juli 2011, het algemene btw-tarief van toepassing is op die deelfacturen. Indien er voor 1 oktober 2010 deelfacturen met toepassing van het algemene btw-tarief zijn uitgereikt en de dienst wordt afgerond in de periode tussen 1 oktober 2010 en 1 juli 2011, dan dient op de definitieve factuur het verlaagde btw-tarief te worden toegepast. De teveel in rekening gebrachte BTW van de deelfacturen wordt dus op de definitieve factuur verrekend. Voor het leveren en aanbrengen van isolatiemateriaal geldt het permanente lage 6%-BTW tarief indien het gaat om: vloer-, gevel- en dakisolatie met een Rc-waarde die voldoet aan het bouwbesluit (groter dan of gelijk aan 2,50m2 kw; spouwmuurisolatie met een Rc-waarde die groter is dan of gelijk aan 1,1 m2 kw; bodemisolatie met een Rc-waarde die groter is dan of gelijk aan 1,1 m2 kw. Hiervoor geldt dat u 6% in rekening kunt brengen voor zowel de arbeid als het materiaal indien de arbeid meer is dan de helft van het totaal gefactureerde bedrag; u kunt 6% in rekening brengen voor de arbeid en moet 19% in rekening brengen voor het materiaal indien de arbeid minder is dan de helft van het totaal gefactureerde bedrag. 2. Wat wordt verstaan onder schilderwerk?Onder “schilderwerk” wordt verstaan: het aanbrengen van een verf- of schildersysteem. Met het aanbrengen van een verfof schildersysteem wordt gedoeld op het geheel van werkzaamheden dat samenhangt met het voorbehandelen van een bepaalde ondergrond en het in aansluiting daarop afwerken van die ondergrond met bepaalde verfproducten. Uit deze omschrijving volgt dat de voorbereidings- en voorbehandelingswerkzaamheden die een schilder moet verrichten voordat hij kan overgaan tot het eigenlijke schilderwerk, ook onder het verlaagde tarief vallen. Het eigenlijke schilderwerk omvat de volgende werkzaamheden:
Met “verwerken en aanbrengen” wordt gedoeld op iedere toepassing van de bij het schilderwerk gebruikte hulpmiddelen, zoals de spuit, kwast en roller, alsmede het schilderen via gieten en dompelen. 3. Wat wordt bedoeld met voorbereidings- en voorbehandelingswerkzaamheden bij schilderwerk?Onder de voorbereidings- en voorbehandelingswerkzaamheden bij schilderwerk vallen:
De hiervoor bedoelde voorbereidings- en voorbehandelingswerkzaamheden worden veelal niet afzonderlijk aan de opdrachtgever gefactureerd, maar zijn in de prijs voor het schilderwerk verdisconteerd. 4. Hoe zit het met het btw-tarief voor de steigerkosten ten behoeve van het schilderwerk voor woningen ouder dan 2 jaar?Het juiste tarief is 6%. De belastingdienst ziet deze kosten als overheadkosten, deze kosten volgen het tarief van de hoofdlevering. Als het uitsluitend om schilderwerk gaat zal het hele bedrag voor de steiger onder het 6% tarief vallen. Wanneer er naast het schilderwerk ook werkzaamheden met behulp van de steiger verricht worden die onder het 19% btw tarief vallen, dan moeten de steigerkosten naar rato verdeeld worden tussen die verschillende werken. Wanneer u de steiger niet zelf bouwt, maar een derde partij inhuurt, zal deze u hiervoor 19% btw in rekening brengen, u mag de klant met 6% doorbelasten. 5. Welke werkzaamheden van schilders vallen alleen voor de arbeidskosten onder het tijdelijk verlaagde tarief?De werkzaamheden die te ver afstaan van het eigenlijke schilderwerk vallen nu tijdelijk onder het 6%-tarief m.b.t. de arbeidskosten. In dit verband zijn onder meer de volgende werkzaamheden te noemen:
5. Welke werkzaamheden vallen niet onder het verlaagde tarief?glazenwassen; aanleggen en onderhouden van tuinen; het vervangen van gordijnen en het vervangen van zonwering; het schuren en lakken van parketvloeren; de diensten van architecten en dergelijke die verricht worden ter voorbereiding van de renovatie-/herstelwerkzaamheden; sloopwerkzaamheden die niet in het kader van renovatie- en herstelwerkzaamheden plaatsvinden; het in eigen bedrijf of op locatie vervaardigen van kasten, deuren, kozijnen en dergelijke. Slechts de arbeidskosten van het plaatsen valt onder het 6% tarief; het leggen en onderhouden van vloerbedekking. |
vrijdag, 18 mei 2012
